【中国税务报】（专题版）重庆国地税加强稽查协作打造高效执法与便民服务综合体

　　 核心提示  

　　2013年11月12日，第十八届中央委员会第三次全体会议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，指出深化行政执法体制改革，整合执法主体，推进综合执法，着力解决权责交叉、多头执法问题。

　　2015年10月13日，中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》。会议强调，深化国税、地税征管体制改革，要发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，着力解决现行征管体制中存在的一些突出问题。

　　重庆市国税局、地税局认真贯彻中央精神，全面拓展合作项目，不断深化合作内涵。两局签署《全面加强国地税合作备忘录》，明确了7个方面的合作内容。其中，在税收执法协作方面，要求探索建立联合选户、共同进户检查、检查成果共享、对列入税收黑名单的企业实施联合惩戒等协作机制，切实解决多头执法、重复执法问题。

　　两局稽查部门改变分头检查的执法方式，推行联合执法。其中，重庆市国税局第二稽查局、重庆市地税局第二稽查局在国地税稽查协作路径探索和实践方面成效明显，具有典型意义。

　　2015年7月，在重庆市某区步行街一幢写字楼内。

　　一群身着制服的税务人员正在对一户纳税人开展税收检查。他们查阅某置业公司的账册资料、核对银行的流水记录、询问企业财务人员。检查工作逐渐深入，税务人员一边记录账簿信息，一边相互交流……

　　 破瓶颈  

　　 违法者没有空子可钻  

　　“该公司2011年～2013年在地税机关实际缴纳的营业税金及附加是多少？”一名国税人员询问身边的地税同仁。

　　“稍等。”地税人员从随身携带的相关资料中迅速取出一份资料，里面的内容正是该公司近年来在地税征管系统中的税费缴纳情况。两名税务人员依据账簿凭证和征管资料，认真比对、分析。

　　“这里有问题。”税务人员随即发现，该公司应缴纳税款与实际缴纳金额相差8000多万元。

　　事后，该公司被追缴税款并处罚款共4000多万元。

　　“没想到现在税务机关的效率这么高，我们真服了。”该公司负责人说，以后一定依法诚信纳税，再也不存侥幸心理了。

　　让纳税人心服口服的检查结果，是由重庆市国税局第二稽查局和重庆市地税局第二稽查局税务人员组成的联合检查组得出的。

　　“从2014年开始，我们两家就进一步加大联合执法力度。”重庆市国税局第二稽查局局长宋彬说。国地税第二稽查局现场取证，并交换证据，使被查企业没有钻空子的机会。

　　国地税第二稽查局联合办案的威力不断显现。

　　国地税第二稽查局联合开展了稽查案源分析。相关案源信息显示，一家效益较好的国地税共管户，税负在同行业中明显偏低，有关指标异常。经过进一步分析，发现该公司成立于2006年，2009年～2012年，每年销售规模约三四亿元，共缴纳增值税1200万余元，增值税税负约1%，而企业所得税仅28万余元。

　　该公司当即被确定为稽查对象。随后，国地税第二稽查局税务人员对该公司进行突击检查，并运用电子稽查软件，对该公司的财务数据进行了采集。

　　该公司相关责任人以拒绝接受询问、伪造证据、威胁利诱等方式阻挠

　　税务人员检查。

　　然而，国地税第二稽查局税务人员在调查过程中，克服重重困难，较好地完成了取证工作，快速查清了该公司相关责任人的违法事实及作案手段。

　　在证据面前，该公司相关责任人终于承认有相当部分应税收入未进行纳税申报。此案为国家挽回税收损失1000万余元，相关责任人也被移送司法机关处理。

　　“现在企业偷逃税款、虚开发票的手段更加隐蔽，往往涉及跨区域、行业或多个中间环节，调查取证的难度越来越高、工作量越来越大。”重庆市地税局第二稽查局局长聂章同表示，这也是当前税务稽查工作的一个瓶颈。

　　要突破这个瓶颈，必须在国地税合作上进行改革创新。

　　2015年初，为落实国家税务总局出台的《国家税务局地方税务局合作工作规范》（1.0版），重庆市国税局和地税局共同签署了合作备忘录。

　　在合作备忘录中，双方明确了7个方面的合作内容：推进税制改革，加强共管税种的管理，加强税收征管协作，推进税收执法协作，深化纳税服务协作，拓展队伍建设交流合作，加强税收科研合作。

　　“这将进一步拓宽协作领域，推进信息共享，整合双方资源，实现优势互补。”重庆市国税局局长李杰说，其目的是实现“1+1＞2”，促进纳税人、税务机关和全社会共赢。

　　“全面加强国地税合作，既是税务机关整合服务资源、提高纳税服务效率和水平的重要途径，也是集中管理力量、加强税收征管、促进收入增长的有效手段。尤其是‘营改增’全面推行到位后，地税机关更要主动加强与国税机关沟通联系，共享纳税人征管信息数据。”重庆市地税局局长黄玉林表示。

　　 立规范  

　　 执法一把尺子处罚一个标准  

　　为什么中央提出深化国地税征管体制改革，特别是加强国地税合作？

　　“在现行体制下，有的地方国地税对同一企业分头检查、多头执法，增加了纳税人负担。同时，还存在处罚尺度、标准不统一等问题。”重庆市地税局第二稽查局局长聂章同说，从这个意义上讲，就是要破除执法上的“多头”。

　　如何破除多头执法的弊端？国地税必须执法一把尺子、处罚一个标准。

　　国地税第二稽查局搭建了协作领导小组、联席会议、打击假发票协调小组3个协作平台。

　　重庆市国税局第二稽查局局长宋彬说：“这三个平台为国地税稽查部门执法适度整合提供了坚实的组织保障。”

　　为了让稽查协作系统化、规范化，国地税第二稽查局联合制订《重庆市国家税务局第二稽查局重庆市地方税务局第二稽查局稽查工作协作实施意见》，两局在签署合作备忘录的基础上，进一步细化协作流程。

　　“合作不能只停留在纸上，必须落地。”聂章同说，实施意见明确了三大要点：一是建立共管户案源信息共享分析制度，二是明确联合检查、分工协作工作流程，三是规范取证标准、统一处罚尺度。

　　为了解决跨行政区稽查局人少事多、执法任务重的现实困难，国

　　地税第二稽查局按照“同谋划，同布置，同落实，同检查”的原则，对共管户落实“一次入户、统一检查、联合审理、各自处理”，深化办案协作。

　　同时，两局在日常工作中运用“互联网+”的思维，协调信息管理部门，探索增设国地税征管数据传输专线，搭建国地税共管户征管大数据平台。

　　这样做有效解决了国地税共管户的征管信息分散、流转税和企业所得税申报数据存在偏差的问题。

　　宋彬介绍，以前由于信息不对称，同一家企业在国地税可能分别被认定为正常户和非正常户，该平台很好地解决了这个难题。比如，国税将采集的纳税人相关信息数据录入系统，并与地税共享，实现信息数据即时传递、无缝对接。

　　聂章同说，国地税第二稽查局运用该平台相互移送案件线索59条、推送税收黑名单企业28户、查补收入4200万元。

　　有了联合执法的操作细则，国地税第二稽查局针对涉嫌违法企业，不断打出堵漏增收的“组合拳”。

　　自2014年以来，国地税第二稽查局联合布置辖区内各行业税收专项检查，查补税收收入5.2亿元。两个稽查局联合查处案件数已在检查案件数的32%以上，共节约执法成本220万余元。

　　 办铁案  

　　 确保案件零违纪零投诉  

　　国地税第二稽查局联合执法的威力不断彰显。

　　“这完全得益于双方共同遵守实施意见。”宋彬说，对重大涉税案件，两个稽查局进行联合审理，每个案子都做成铁案，能够经受住各方考验。

　　截至目前，两局无一例共同稽查处理处罚决定被行政复议、诉讼裁决变更或撤销；在审计署的税收征管质量审计中，稽查执法案卷无任何违法违纪现象，全部合法合规；联合执法以来，始终保持零违纪、零投诉。

　　“除了制度建设，这项成绩还得益于稽查业务管理信息化。”宋彬说。国地税第二稽查局使用重庆市税务机关进户执法管理系统，通过深化运用、强化协作，实现了税务人员进户执法信息的协同管理和在线联合审批。

　　“使用该系统后，国地税第二稽查局共简并进户执法114户（次）。”聂章同说，有效杜绝了重复执法、多头执法的问题。

　　“有了‘痕迹工程’（该系统的网络审批功能），从市局到稽查局，都可以对税务稽查全过程进行动态监控和实时指导。”对此，聂章同感触良多，相比以前，从源头上杜绝了税务人员选择性执法、随意性执法的现象，执法队伍更加清正廉洁。

　　近年来，随着重庆市国地税跨区一

　　级稽查体制的建立，实现了国地税稽查机构管辖范围、职责的规范一致。国家税务总局领导批示：重庆国地税积极探索联合稽查的新路子，经验弥足珍贵。并称其为直辖市、大城市税务稽查体制改革的样本。

　　“国地税联合执法模式，整合稽查执法资源，增强执法刚性，统一了执法尺度，克服了资源配置不足与稽查职能有效发挥的矛盾、信息劣势与稽查信息化的矛盾。”西南政法大学行政法学院教授王学辉如是评价，联合执法率先在税收行政执法领域取得突破，可以预见，重庆税务稽查通过联合执法整合执法主体的改革模式，是我国基层行政执法体制改革的一个方向和趋势，对环境保护等诸多行政执法领域实现多部门协同监管，以及优化区域治理方式有借鉴价值。

　　自2014年以来，国地税局第二稽查局对辖区内432户企业的4.2万余份发票进行核查，查出问题发票1121份，共查补税款、罚款、滞纳金5031.51万元。

　　同时，对部分医药购销企业、房地产及建筑业、制造业延伸检查，涉及发票7.4万余份。其中，发现问题发票1677份，查处税款、罚款、滞纳金3405.11万元，调增应纳税所得额4928.89万元。

　　 后记  

　　在2015年12月11日重庆市国地税合作联席会议上，两局明确了下一阶段的5大类16项重点合作项目。其中，在联合税务稽查方面，将继续优化从确定稽查对象、进户执法到案件审理、移送的合作机制。2016年，重庆市国地税将进一步推进合作，做到服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子。

　　 纳税人反映：方便多了负担轻了  

　　2015年11月3日，重庆某企业来了4名国地税第二稽查局的税务人员。

　　“看见他们来公司，我就在想，他们到底是国税局的还是地税局的？”该公司负责人说，以前都是国地税分头检查，其中一家检查就得耗费好几天。

　　出乎他意料的是，这次来的是国地税联合执法人员。面对检查，该公司一次性提供须报送资料，并答复全部涉税问题。不到一周，即检查完毕。

　　更让该公司负责人没想到的是，联合执法人员在对企业经营、账务及涉税情况全面检查后，还指导、帮助企业完善了账务，对企业理解不够准确的税收政策进行了详细讲解，并将企业后续整改所须办理的业务及相关涉税流程明明白白地告知。

　　“这确实让我们方便多了。”该公司负责人说，“联合执法是进一家门、办两家事、三方受益，他们的服务好了，我们的负担也轻了。”